Študiraš v tujini in si tam dobil tudi možnost za opravljanje študentskega dela? Čestitke! Delovne izkušnje v tujini so odlična priložnost, da razširiš svoja obzorja, pridobiš pomembne kompetence in poznanstva, ki ti lahko v prihodnosti močno pomagajo. A z opravljenim delom pride plačilo, s tem pa tudi davki. Komu jih boš plačeval in koliko? Kako dohodke iz delovnega razmerja v tujini obdavči Slovenija? Boš obdavčen dvojno: v tujini in v Sloveniji? Odgovore na ta vprašanja najdeš v spodnjem prispevku.
Rezidentski status
Rezidentski status je ključen faktor, saj pove, v kateri državi boš primarno plačeval davke. Rezidenti Slovenije so namreč zavezani za plačilo dohodnine od vseh dohodkov z virom v in izven Slovenije. Nerezidenti pa so zavezanci za dohodnino samo od dohodkov z virom v Sloveniji.
Kot rezidenta Slovenije se šteješ, če izpolnjuješ vsaj enega od sledečih pogojev:
- Imaš uradno prijavljeno stalno prebivališče v Sloveniji.
- V Sloveniji imaš običajno bivališče ali središče osebnih in ekonomskih interesov.
- V kateremkoli času v davčnem letu si v Sloveniji skupno prisoten več kot 183 dni.
Če se torej v tujino odpravljaš zgolj začasno, na primer za potrebe študija, bo tvoje stalno prebivališče najverjetneje ostalo v Sloveniji, prav tako kot tudi središče osebnih in ekonomskih interesov. To pomeni, da si rezident Slovenije.
Če pa v tujino odhajaš za daljši čas (imaš na primer namen po študiju v tujini ostati in se tam zaposliti) oziroma za stalno in pretrgaš vse rezidenčne vezi s Slovenijo, postaneš nerezident Slovenije. Za pridobitev tega statusa moraš pri FURS vložiti vlogo za ugotavljanje rezidentskega statusa. V tem primeru dohodnino plačuješ zgolj od dohodkov z virom v Sloveniji, ki pa jih v primeru nerezidentstva najverjetneje nimaš.
Oprostitev obdavčitve v državi izobraževanja
Če kot študent kljub bivanju v tujini ostaneš rezident Slovenije (kar se zgodi v večini primerov), se lahko v določenih primerih izogneš davkom v tuji državi in jih plačaš le v Sloveniji. To velja v primerih, ko ima Slovenija z drugo državo sklenjeno mednarodno pogodbo o izogibanju dvojnega obdavčevanja. V tem primeru običajno velja, da se plačila, ki jih študent ali pripravnik v državi pogodbenici (tuji državi) prejme za svoje vzdrževanje, izobraževanje ali usposabljanje, ne obdavčijo v tej državi, če taka plačila nastanejo iz virov zunaj te države. V praksi to pomeni: če študiraš v tujini in za to prejemaš štipendijo, ki jo plačuje Slovenija, ali pa še vedno opravljaš študentsko delo za slovensko podjetje, ti v tuji državi za te dohodke ni potrebno plačati davka.
A ta določba še ne preprečuje, da se taka plačila obdavčijo v državi, iz katere izvirajo – v tem primeru torej v Sloveniji. Ta določba o študentih in pripravnikih v mednarodnih pogodbah se uporablja tudi za dijake. Pri tem ni pomembno, ali si bil študent oziroma pripravnik v državi rezidentstva, temveč je pogoj, da imaš tak status v državi, kjer se izobražuješ ali usposabljaš.
Pogosto mednarodna pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja vsebuje tudi določbo, na podlagi katere imaš med svojim izobraževanjem ali usposabljanjem pravico do enakih davčnih oprostitev, olajšav ali znižanj davkov, kot jih imajo rezidenti države pogodbenice, v kateri si na obisku. Oprostitev obdavčitve v državi izobraževanja ali usposabljanja pa velja le za plačila, ki jih prejemaš za svoje vzdrževanje, izobraževanje ali usposabljanje. Vsi drugi dohodki so obdavčeni v skladu z drugimi členi mednarodne pogodbe.
Za uveljavljanje oprostitve plačila davka od dohodkov za vzdrževanje, izobraževanje ali usposabljanje, moraš pri pristojnem davčnem organu druge države pogodbenice predložiti potrdilo o davčnem rezidentstvu Slovenije. Tam se lahko seznaniš tudi z drugimi obveznostmi v zvezi s prejetimi dohodki, na primer glede pridobitve tuje identifikacijske številke za davčne namene.
Obdavčitev tujih dohodkov v Sloveniji
Kljub ugodnostim iz mednarodnih pogodb, se dohodki, ki jih dosežeš v tujini, obdavčijo v državi tvojega rezidentstva, torej najverjetneje v Sloveniji. To pomeni, da si kot rezident Slovenije dolžan napovedati vse obdavčljive dohodke pri davčnemu organu v Sloveniji. Če so bili ti na podlagi določb mednarodne pogodbe oproščeni plačila davka v drugi državi pogodbenici, ne prihaja do dvojne obdavčitve istega dohodka, zato se dohodnina v Sloveniji odmeri brez upoštevanja metode za odpravo dvojne obdavčitve.
V primeru, da v tujini nisi upravičen do oprostitve plačila davka od prejetih dohodkov, ker na primer mednarodna pogodba ne določa te ugodnosti, so ti dohodki obdavčeni v obeh državah: v državi vira (v gostujoči državi) in v državi rezidentstva (v Sloveniji). Takrat se dohodnina v Sloveniji odmeri z upoštevanjem ustrezne metode za odpravo dvojne obdavčitve, ki je določena s posamezno mednarodno pogodbo. V praksi to pomeni, da se davek v Sloveniji zmanjša za znesek davka, plačanega v državi vira, ki je enak davku, ki bi ga Slovenija sama odmerila od dohodka, doseženega v tuji državi.
Novinar
