Davki so že sami po sebi pogosto precej zapleteni, študentje pa so pogosto obravnavani nekoliko drugače. Od posebnih olajšav in drugačnih oblik dela do vprašanja, kako je obdavčena štipendija. Ker večina študentov nikoli ne prebere dokumentov, ki določajo obdavčitev štipendije, boš najpomembnejše podatke o tem našel v tem prispevku. Preberi si, da te ne bo skrbelo glede davčnih obveznosti, če prejemaš državno, Zoisovo, kadrovsko ali katero drugo štipendijo.
Pogoji za oprostitev plačila dohodnine
Pogoji za oprostitev plačila od štipendij in drugih prejemkov učencev, dijakov in študentov, so navedeni v 1. točki 25. člena ZDoh-2. Izpolnjeni morajo biti vsi izmed sledečih kriterijev:
- Prejemnik mora biti vpisan kot učenec, dijak ali študent za polni učni ali študijski čas.
- Prejemki so povezani z izobraževanjem ali usposabljanjem na podlagi posebnih predpisov.
- Izplačilo je izvedeno iz proračuna oziroma iz sklada, ki je financiran iz proračuna, ali od prejemkov, ki jih financira tuja država ali mednarodna organizacija oziroma izobraževalna, kulturna ali znanstveno-raziskovalna ustanova. Izjema so kadrovske štipendije, ki niso financirane iz teh virov.
- Prejemki ne predstavljajo nadomestila za izgubljeni dohodek in niso prejeti v zvezi z opravljanjem dela ali storitev.
To pomeni, da ob izpolnjevanju se ob izpolnjevanju teh pogojev od štipendij, podeljenih v skladu z Zakonom o štipendiranju, dohodnina ne plača. To velja predvsem za državno štipendijo, štipendijo za deficitarne poklice in Zoisovo štipendijo.
Poleg tega se dohodnine ne plača od prejemkov, ki so namenjeni kritju šolnine in stroškov prevoza ter bivanja, če velja:
- Prejemnik je vpisan kot učenec, dijak ali študent za polni učni ali študijski čas.
- Izplača jih ustanova, ustanovljena z namenom štipendiranja, ki ni povezana oseba ali sedanji, prejšnji ali bodoči delodajalec prejemnika ali oseba, ki je povezana s prejemnikom.
Obdavčitev kadrovskih in drugih štipendij
Kadrovske in druge štipendije v osnovi sodijo med obdavčljive dohodke, a se pod določenimi pogoji in do določenega zneska ne vštevajo v davčno osnovo. Kot je določeno v 106. členu ZDoh-2 se v davčno osnovo od drugih dohodkov ne všteva znesek kadrovske ali druge štipendije, izplačane za mesečno obdobje prejemniku, ki je vpisan kot učenec, dijak ali študent za polni učni ali študijski čas:
- Za študij v Sloveniji do višine minimalne plače,
- Za študij v tujini do višine minimalne plače, povečane za 60 odstotkov.
Če je izplačana štipendija višja, se znesek, ki presega zgoraj določeno višino, všteva v davčno osnovo štipendista in se obdavči kot drugi dohodek.
Dohodnina za kadrovske štipendije, ki presegajo določeno višino
Če sicer izpolnjuješ vse zgoraj opisane pogoje, a tvoja kadrovska štipendija presega znesek minimalne plače (oziroma minimalne plače, povečane za 60 odstotkov za študij v tujini), se presežni znesek všteva v davčno osnovo in se obdavči kot drugi dohodek. Akontacija dohodnine od drugih dohodkov se izračuna in plača po stopnji 25 odstotkov od davčne osnove.
